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Estoy trabajando   9 Abr 2018

¿Cómo debo tributar por un premio de la lotería?

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Los premios más populares quedan sujetos a retención en el momento del cobro a partir de un importe mínimo, sin más obligación tributaria

Seguramente alguna vez te has preguntado si debes rendir cuentas ante Hacienda si resultas agraciado en algún sorteo de la lotería. La respuesta dependerá del tipo de sorteo y de la cuantía con la que hayas tenido la suerte de haber sido agraciado. Veamos qué ocurre dependiendo del organismo pagador.

Premios sujetos a un tipo de gravamen especial

En los últimos años el gravamen especial a los premios de loterías y apuestas han sufrido diferentes cambios que explicamos a continuación:

  • Hasta 2013 se encontraban exentos.
  • Para premios derivados de juegos celebrados antes del 5 de julio de 2018 la cuantía exenta era de 2.500 euros.
  • A partir del 5 de julio de 2018 hasta 2019,  la cuantía exenta fue de 10.000 euros.
  • En el año 2019 la exención fue de 20.000 euros.
  • Para premios de loterías y apuestas que se celebran desde el 1 de enero de 2020 la exención es de 40.000 euros.

Así quedan gravados los premios de las loterías y apuestas organizadas por la sociedad estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles. Y se gravan también los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados anteriormente. 

Para la Renta 2023, estos premios se encuentran exentos de tributación hasta una cuantía de 40.000 euros. En caso de premios superiores a 40.000 euros, se deberá tributar por el exceso de esa cantidad.

Esta exención será de aplicación siempre que la cuantía del décimo, fracción, cupón de lotería o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros.En caso de que fuera inferior a 0,50euros, la cuantía máxima exenta se reducirá de forma proporcional.

La base imponible será el importe que exceda los 40.000 euros exentos. Por ejemplo, en un premio de 50.000 euros, la base imponible ascenderá a 10.000 euros.

El tipo que se aplicará a la base imponible será el 20%. El resultado será la cuota íntegra, que se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta soportados por el contribuyente. En el ejemplo mencionado la cuota integra serían 2.000 euros ( 50.000 euros importe premio - 40.000 euros exento =10.000 base imponible  x 20% tipo impositivo=2.000 euros)

Las entidades pagadoras de los premios que sean residentes en territorio español estarán obligadas a realizar la retención de dicho 20% sobre la base imponible, de modo que en el momento del cobro del premio ya se encontraría descontada la cantidad que iría destinada a Hacienda y no habría obligación fiscal adicional. En el caso de cobro por parte de no residentes, la tributación será también del 20% pero se deberá rellenar un impreso en la administración correspondiente.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuantía exenta se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda. Hay que tener en cuenta que el obligado tributario es el que ha comprado el boleto. Si no se puede acreditar que ha sido comprado entre varios y se decide posteriormente repartir el premio, se estará produciendo una donación del titular del boleto a los demás participantes, y se deberá tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

Otros premios

Son aquellos con otra procedencia, como concursos o rifas, casinos, bingos, etc. No estarán sujetos a retención si no exceden los 300 euros y tendrán la consideración de ganancia patrimonial que se incluiría en la base imponible general del IRPF. La retención a cuenta aplicable sería del 19%.

En el caso de premios no abonados en metálico sino en especie, habría dos situaciones:

  1. La base imponible sería el valor del premio si la retención se repercute al premiado.
  2. En caso de que la retención se repercuta al pagador, la base imponible sería el valor del premio incrementado en un 20%.

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En caso de donación o herencia también se deberá abonar la plusvalía municipal. La plusvalía municipal deberá ser abonada siempre que exista transmisión de la propiedad del terreno por cualquier título, incluida la herencia o legado, la donación, la transmisión, compraventa o permuta, así como la enajenación en subasta y la expropiación forzosa. En el caso de transmisión gratuita (sucesión, donación), deberá pagar el impuesto quien adquiere el terreno: En caso de que la vivienda se haya transmitido por medio de una herencia, será el heredero o el legatario beneficiario quien debe pagar de la plusvalía municipal, para lo que tendrá un plazo de 6 meses (prorrogables a otros 6). En el caso de donaciones, el donatario tendrá un plazo de 30 días para liquidar el impuesto. La plusvalía municipal se aplica a los bienes inmuebles de naturaleza urbana, incluyendo, entre otros, viviendas, locales comerciales, terrenos urbanos, plazas de garaje. ¿Cómo se calcula la plusvalía municipal en los casos de herencia y de donación? El contribuyente podrá elegir entre dos métodos de cálculo, el que menos importe suponga: El cálculo según el valor catastral. O bien, optar por la plusvalía real si este método conviene más. El primer método de cálculo, según valor catastral, tiene en cuenta los años que han transcurrido desde la adquisición hasta la transmisión. Según ese número de años, se deberá consultar una tabla de coeficientes, que serán actualizados cada año por Hacienda, y que definirá un multiplicador que se aplicará al valor catastral del terreno (es decir, del suelo del inmueble) para calcular una base imponible. Por ejemplo, el terreno de un inmueble que se tenía desde hace 5 años se multiplicará por 0,18. Esta es la tabla de coeficientes (actualizados), aplicable a partir de 2024: Los ayuntamientos tienen, además, un margen para corregir a la baja la base imponible del Impuesto hasta en un 15%. Una diferencia entre las herencias y las donaciones, a efectos de plusvalía municipal, es que los ayuntamientos no suelen establecer bonificaciones en la plusvalía para las transmisiones de viviendas por donación. Sin embargo, en el caso de las herencias, este impuesto suele estar rebajado para familiares directos del fallecido. Segundo método de cálculo Cuando, a instancia del contribuyente se constate que el importe del incremento de valor del terreno es inferior al importe de la base imponible determinada con arreglo al método de cálculo objetivo (el mencionado en el apartado anterior), se tomará como base imponible el importe de dicho incremento de valor. El segundo método de cálculo consiste en la plusvalía real. Es decir, la diferencia entre el precio al que se adquirió (en este caso, por el donante o causahabiente) y el valor en el momento que lo recibe el heredero/donatario. Por tanto, el sistema objetivo de determinación de la base imponible del impuesto (primer método de cálculo), en la actualidad es un sistema optativo, que solo resultará de aplicación en aquellos casos en los que el sujeto pasivo no haga uso del nuevo método de cálculo. Un ejemplo de plusvalía real (segundo método) En el caso de un piso que, en su día, se adquirió por el causante o donante por 200.000 euros y en el momento de heredarlo o recibirlo en donación su valor de referencia son 250.000, se gravarán como base los 50.000 euros de ganancia. Supongamos que, en el momento de la adquisición en herencia o donación, el valor catastral es de 100.000 euros, de los que 60.000 euros representan el valor del suelo (60% del total) y 40.000 el valor de la construcción. A efectos de la plusvalía real, el incremento del valor será el resultado de aplicar a la plusvalía el porcentaje que representa el valor catastral del suelo sobre el valor catastral total, en este caso un 60%. El incremento del valor que se le imputará al contribuyente será el 60% de 50.000 euros: 30.000 euros. Bonificaciones por grado de parentesco, en función de cada ayuntamiento El heredero, legatario o donatario podría beneficiarse de una bonificación (dependiendo del ayuntamiento) por recibir el inmueble de familiares directos, lo que reduciría significativamente la cantidad a pagar. Por ejemplo, en Madrid si el valor catastral de la vivienda es inferior a 60.000 euros, la bonificación sería del 95%, lo que reduciría significativamente la cantidad a pagar. Transmisión del inmueble en menos de un año desde que se adquirió Finalmente, apuntar que también estarán sujetos al impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana quienes transmitan una vivienda en un plazo de menos de un año desde que la adquirieron, prorrateando el coeficiente aplicable a la parte del año en que se genera. Por tanto, quienes vendan, en menos de un año desde que la recibieron, una vivienda heredada o recibida en donación también tendrán que pagar plusvalía municipal. ¿En qué casos no se abonaría plusvalía municipal con ocasión de recibir en herencia o donación un inmueble de naturaleza urbana? En caso de poder demostrar que el valor del inmueble no ha aumentado o incluso ha disminuido desde la última transmisión, no se debería pagar plusvalía municipal. No obstante, en estos casos es recomendable presentar una autoliquidación del impuesto marcando la casilla de "no sujeto", y adjuntando las pruebas de que no ha habido incremento de valor. ¿Dónde se abona la plusvalía municipal y como se liquida el impuesto? La plusvalía municipal se paga en el Ayuntamiento donde se ubica el inmueble. Cada Ayuntamiento tiene su propio procedimiento de gestión de este impuesto. Se debe consultar con el correspondiente departamento de Hacienda del municipio para conocer los detalles. La autoliquidación de la plusvalía municipal implica la necesidad de presentar una serie de documentos y el pago del impuesto en el Ayuntamiento correspondiente. Los documentos necesarios suelen ser: La escritura de aceptación de herencia o de donación. El último recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). El DNI del beneficiario Una vez presentada la documentación, el Ayuntamiento calcula el importe a pagar y se procede a su abono. 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Nuevo método de cálculo del impuesto de plusvalía municipal tras la declaración de nulidad del anterior por el Tribunal Constitucional

El impuesto de plusvalía municipal se abona a los ayuntamientos cuando el contribuyente vende, hereda o recibe en donación una vivienda.En una reciente Sentencia de 26 de octubre de 2021, publicada el 3 de noviembre , el Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucional y nulo el método que se utiliza para calcular la base imponible del impuesto de plusvalía municipal, es decir, la cuantía sobre la que se aplica.La decisión afecta a todas las operaciones de compraventa firmadas a partir de la Sentencia y a los recursos sobre el pago de este impuesto que están aún pendientes de resolución. Ha habido un breve periodo de vacío legal, durante el que los que han vendido un inmueble no habrán de pagar el tributo. Esta no exigibilidad del impuesto se ha mantenido hasta la entrada en vigor de la nueva ley aprobada por el Consejo de Ministros, el pasado 10 de noviembre de 2021, y que ha establecido el nuevo sistema de cálculo. El argumento de nulidad esgrimido por el Constitucional en la nueva Sentencia es que el cálculo de la base imponible se hacía con unos parámetros fijos, que no siempre respetaban la plusvalía realmente obtenida, por ello los declara nulos. La Sentencia considera que estas normas son inconstitucionales por el hecho de establecer “un método objetivo de determinación de la base imponible del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana que determina que siempre haya existido aumento en el valor de los terrenos durante el periodo de la imposición, con independencia de que haya existido ese incremento y de la cuantía real de ese incremento”. El Supremo considera que el gravamen atenta contra el principio de “capacidad económica”, garantizado por el artículo 31 de la Constitución.En 2017, en una serie de pronunciamientos, el Tribunal Constitucional sentencio que no se debía cobrar el impuesto en caso de pérdidas de valor del inmueble, es decir, si no ha habido incremento de valor en el precio del inmueble. En otra Sentencia de 31 de octubre 2019, el alto Tribunal dictaminó que tampoco podía cobrarse cuando, aun habiendo ganancias en la venta de un inmueble, estas eran inferiores a lo que se tenía que pagar según lo fijado por el impuesto, lo que resultaba “contrario a los principios de capacidad económica y no confiscatoriedad de los tributos”.Con esta nueva resolución de 2021 los ayuntamientos están expuestos a tener que devolver todas las cuantías que habían sido impugnadas, pendientes de resolución, ya estuviera la reclamación planteada por vía administrativa o judicial. La nueva sentencia afectará a todas aquellas operaciones firmadas a partir de ahora o los casos que ya estén recurridos. Pero no tendrá efectos retroactivos para las situaciones en las que ya no haya posibilidad de presentar recurso o cuando los recursos fueron rechazados en firme en el pasado. Además, esta Sentencia del Constitucional deja sin efecto el plazo de 4 años para modificar una autoliquidación presentada, cuando se alegue como causa esta Sentencia. Por lo tanto, la resolución priva del derecho a reclamar a todos los contribuyentes que no hayan iniciado ya una reclamación en relación a este impuesto, aunque se encontrasen dentro de ese plazo legal de cuatro años. El vacío legal entre la fecha de declaración de la inconstitucionalidad del método de cálculo (26 de octubre) y la entrada en vigor de la ley con el nuevo método de cálculo (10 de noviembre), beneficiará a quienes hayan vendido un inmueble en ese periodo de tiempo y a los que hayan vendido recientemente y estén en plazo para presentar una autoliquidación. ¿Cómo era el antiguo método de cálculo de la plusvalía que se ha declarado inconstitucional?Se multiplicaba el valor catastral del suelo por el número de años en que se ha tenido en propiedad la vivienda. A esta cifra se le aplicaba un porcentaje anual correspondiente, que dependía del Ayuntamiento de la localidad en la que se encuentre el terreno, y que no podía exceder los siguientes límites 3,7% en caso de un periodo entre uno y cinco años; 3,5% en caso de un periodo de hasta 10 años; 3,2 % en caso de un periodo de hasta 15 años, 3% en caso de un periodo de hasta 20 años: Al importe que resultaba de la anterior operación, se le aplicaba el tipo impositivo, que no solía ser del 30% y que no podía supera este porcentaje.¿Cómo es el nuevo método de cálculo de la plusvalía municipal que ha regulado el Gobierno para adaptarlo a la Sentencia del TC?El contribuyente podrá elegir entre dos métodos de cálculo. Podrá optar por el que menos importe suponga entre estas dos formas: El cálculo según el valor catastral. O bien, optar por la plusvalía real si le conviene más. El primer método de cálculo tiene más relación con la vigente anteriormente, con una plusvalía objetiva. Se tendrán en cuenta los años que han transcurrido desde la adquisición hasta la transmisión. Según ese número de años, se deberá consultar una tabla de valores que serán actualizados cada año por Hacienda y que definirá un multiplicador que se aplicará al valor catastral del terreno. Por ejemplo, el terreno de un inmueble que se tenía desde hace 5 años se multiplicará por 0,17.Esta es la tabla de coeficientes (actualizados), aplicable a partir de 2024:Los ayuntamientos tendrán además un margen del 15% para reducir el catastro y ajustarlo más a la realidad inmobiliaria de su zona.El segundo método de cálculo es según la plusvalía real. Es decir, la diferencia entre el precio al que se ha comprado y vendido. Si se ha adquirido un piso por 150.000 euros y se vende por 200.000, se gravarán como base los 50.000 euros de ganancia. Supongamos que, en el momento de la venta, el valor catastral es de 80.000 euros, de los que 50.000 representan el valor del suelo (62,5% del total) y 30.000 el de la construcción.A efectos de la plusvalía real, el incremento del valor será el resultado de aplicar a la plusvalía el porcentaje que representa el valor catastral del suelo sobre el valor catastral total ( en este caso, un 62,5%). Es decir, el incremento del valor que se le imputará al contribuyente será el 62,5% de 50.000 euros: 31.250 euros".Otro aspecto importante que introduce la nueva norma, es que también estarán sujetos al impuesto quienes transmitan una vivienda en un plazo de menos de un año desde que la adquirieron. El objetivo es evitar operaciones especulativas.La plusvalía municipal: cuánto deberé pagar si vendo o heredo una vivienda

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Sistema de pensiones privado individual en Alemania: Riester y Rürup

En estos instrumentos de previsión social individual, los trabajadores realizan aportaciones personales que, capitalizadas, en el momento de jubilación habrán generado un patrimonio por la suma de las aportaciones realizadas y a los intereses/rentabilidad devengados.Existen dos tipos de pensiones privadas subvencionados por el Estado: Riester Rente y Rürup Rente.  El objetivo de ambos es reducir la dependencia de los trabajadores de la pensión pública (seguro de pensiones legal) complementando la misma.Detallamos y comparamos las características de ambos planes de pensiones privados: Riester vs. Rürup.Trabajadores para los que son adecuadas  Pensión privada Rurüp: Autónomos (y rentas altas) Pensión privada Riester: Trabajadores por cuenta ajena La pensión Rürup es instrumento de previsión atractivo principalmente para los trabajadores por cuenta propia. La misma incentiva a todos los contribuyentes, específicamente a autónomos que no están sujetos a seguro de pensiones y personas aseguradas obligatoriamente en centros de atención profesional (sin apoyo tampoco de Riester).La pensión Riester apoya y se dirige principalmente a los trabajadores por cuenta ajena con seguro obligatorio de pensiones (pensión pública). También a los beneficiarios de prestaciones por enfermedad o desempleo, funcionarios, soldados, agricultores y artistas. Por regla general, los autónomos no pueden contratar una pensión de Riester. La pensión Rürup está dirigida principalmente a las personas con altos ingresos (ejemplo, autónomos que tengan alta carga fiscal), mientras que la pensión Riester es atractiva para las familias y los trabajadores de bajos ingresos.Aportaciones En el caso de la pensión de Riester, al menos el 4% de los ingresos brutos anuales (sujetos a cotización a la Seguridad Social), deben ser aportadas en el contrato de pensiones cada año para recibir la ayuda completa del Estado. Es posible reducir las aportaciones. Sin embargo, si no se cumple con el requisito de aportación completa, el Estado ajusta el monto de su asignación a la baja. El mínimo de contribución es de 60 euros al año. El máximo de aportación son 2.100 euros por contribuyente.En el caso de la pensión Rürup, habitualmente se puede establecer libremente el importe de aportación. Cuanto más se aporta, más se aprovecha la ventaja fiscal. Se pueden ajustar las contribuciones a la situación de ingresos que la persona tenga en cada momento. Prestaciones y rescate anticipadoContingencias cubiertasEn ambos productos se cobra la prestación en caso de Jubilación, comenzando su cobro como mínimo a los 62 años (60 años para contratos Rürup celebrados antes de 2012).La Riester también da derecho a cobro en caso de fallecimiento. En cambio, en la pensión de Rürup el capital ahorrado se pierde en caso de muerte, salvo si se contrata un seguro de supervivencia complementario contratado a favor del cónyuge o los hijos.Ambas pueden cubrir la incapacidad laboral.Forma de cobroEn la Rürup sólo se puede cobrar la prestación como renta mensual vitalicia. En la Riester, además del cobro íntegro en forma de renta, se puede optar, al comienzo de la fase de desacumulación, también por el cobro de la prestación en forma de capital hasta un 30% del patrimonio ahorrado.Rescate AnticipadoEn la pensión Riester, durante la fase de ahorro, bajo ciertas condiciones, se puede rescatar un máximo de € 50,000 para la compra de una propiedad que esté o vaya ser ocupada por el propietario.  Además, la Riester permite cancelar definitivamente el contrato por cualquier motivo y rescatar el patrimonio. Sin embargo, todos los subsidios recibidos deberán ser devueltos al Estado (si no se ha cubierto el número mínimo de años), así como las posibles ventajas fiscales.En cambio, en la pensión Rurup, no es posible la terminación de los contratos y el cobro de un valor de rescate. Tan solo existe la posibilidad de suspender el pago de las contribuciones durante algún tiempo en caso de emergencia financiera, interrupción que también es posible en la Riester.El traspaso de los ahorros a otro proveedor es posible en la Pensión Riester. En cambio, esa transferencia es difícil en la Rürup.Incentivos fiscales y ayudas del EstadoLa forma del apoyo estatal difiere entre ambos planes de pensiones. La pensión Riester es incentivada a través de subsidios (básico e infantil) y también en parte con ventajas fiscales. La Rürup es incentivada únicamente con las ventajas fiscales.Incentivos y subvenciones sobre las aportacionesLa fiscalidad es una ventaja secundaria en el caso de la pensión Riester, ya que la deducción fiscal completa es de sólo 2.100 euros al año. Los ahorradores de la Riester se benefician principalmente de los subsidios anuales que reciben: 175 euros anuales de subsidio básico, 300 euros anuales por hijos nacidos después de 31/12/2007, y 185 euros por los nacidos antes. Para recibir el subsidio estatal, se debe estar asegurado obligatoriamente en el seguro de pensiones alemán (Seguridad Social). Los nuevos trabajadores menores de 25 años también perciben una bonificación única de 200 €.En el caso de la pensión Rürup, la incentivación/ayuda de Estado funciona exclusivamente a través de la ventaja fiscal.  Los ahorradores se pueden deducir las aportaciones, como gastos especiales, actualmente hasta 25.787 euros (incluidas en esa cifra las cotizaciones de empleador y empleado al seguro obligatorio de pensiones). En el año 2021 tiene en cuenta como deducible el 92% de la aportación realizada a Rürup. Es decir, en el arranque de este mecanismo fiscal en 2005, el 60% de las contribuciones se reconocían como gastos fiscalmente deducibles. Este porcentaje está siendo aumentando progresivamente desde 2005 en un 2% anual durante 20 años, hasta llegar al 100% en 2025. El Máximo 2025 será de 20.000 € para solteros y 40.000 € para parejas casadas.Tributación de las prestacionesEn la Riester tanto las prestaciones en forma de renta como de capital están totalmente sujetas a impuestos.En la Rurüp la parte sujeta a impuesto para personas que se jubilaban y cobraban en 2005 ascendía al 50% de la prestación. Ese porcentaje ha estado aumentando en 2 puntos porcentuales por año hasta 2020. Por lo tanto, la parte sujeta en caso de inicio del cobro de la prestación jubilación en 2020 era el 80%. A partir de 2021 aumenta anualmente en 1 punto porcentual hasta 2040, en el que la parte imponible al inicio de la jubilación será un 100%.Otras características de RiesterLa pensión Riester es un sistema garantizado: ha de asegurar un nivel de prestación garantizado como mínimo igual a las primas pagadas más las bonificaciones del Estado. Los gastos de adquisición y distribución se distribuyen a lo largo de un período mínimo de 5 años. Estos costos llegan a representan entre el 15 y el 20% de las primas pagadas.El proveedor del producto ha de informar al cliente sobre la utilización de las contribuciones, los aspectos de la inversión y los gastos de adquisición, venta y administración.En la Riester se puede acumular la pensión a través de varias tipos productos de ahorro. Las opciones son: Un contrato con una compañía de seguros (seguro de pensiones). Un contrato con una entidad gestora (plan de ahorro en fondos), Un contrato con un banco y un contrato con diferentes proveedores (Wohn-Riester). Al igual que en Rürup, en Riester los ahorros están protegidos contra el embargo durante la fase de acumulación.Luces y sombras de la Pension Riester: complicada, baja rentabilidad y caraPor las subvenciones estatales, la  Riester sale a cuenta para las familias con niños.Según los expertos, entre los elementos mejorables se encuentran la falta de transparencia de los productos y proveedores de Riester, y que la rentabilidad es absorbida por los altos gastos de gestión de adquisición y administración.Además, muchos ahorradores de Riester “pierden dinero” porque no realizan la contribución mínima que da derecho la asignación completa del estado. Se argumenta que, si bien es adecuado ahorrar para jubilación en la Riester, no debería ser el único vehículo constitutivo del ahorro jubilación, sino un complemento de otros productos, como por ejemplo los planes de pensiones de las empresas. La Riester no tiene buena reputación. Por ese motivo, el Instituto Alemán de Provisión para la Vejez (DIA) quiere reformarla para mejorar esos aspectos comentados.

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