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Jubilación   7 Ene 2019

La fiscalidad de las pensiones procedentes de otro país

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Los residentes en España deberán tributar por su renta mundial, independientemente del lugar de generación

¿Cómo y dónde debo tributar por una pensión que percibo de otro país? Es una duda frecuente entre muchos contribuyentes que vamos a abordar y clarificar.

La ley de IRPF especifica que “todos los residentes fiscales en España deberán tributar por su renta mundial, independientemente de dónde se hayan generado los ingresos”. Es decir, un residente fiscal en España debe declarar las rentas obtenidas en cualquier parte del mundo, si bien deberá remitirse a los convenios internacionales de doble imposición para evitar tributar dos veces en los casos que corresponda.

¿Cuándo se acredita la condición de residente fiscal en España?

Una persona física es residente en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Para determinar este periodo de permanencia se computarán las ausencias esporádicas salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país (mediante un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales de ese otro país). En el supuesto de países o territorios de los calificados como paraíso fiscal, la Administración Tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en el mismo durante 183 días en el año natural.
  • Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta.
  • Que residan habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de esta persona física. Este tercer supuesto admite prueba en contrario.

La pensión extranjera en el IRPF

Aquellos pensionistas que perciban ingresos procedentes del extranjero, bien sea en forma de pensión pública o privada, y que acrediten la condición de residentes en España deberán declarar estos ingresos como rendimientos del trabajo en IRPF, siempre y cuando tengan la obligación de presentar la declaración.

Hay que acudir en todo caso al convenio de doble imposición que aplique 

Es importante recordar que aquellos que perciben rentas de un único pagador no tendrán obligación de presentar la declaración de la renta silos ingresos son inferiores a 22.000 euros anuales, pero en el caso de aquellos que tengan dos o más pagadores, deberán presentar la declaración si por parte del segundo pagador se exceden los 1.500 euros anuales ( en este caso si sus ingresos superan los 14.000 euros).

Este último es el caso de muchos pensionistas, que compaginan su pensión de la Seguridad Social con una pensión procedente de otro país que, aunque no constará en los datos fiscales que pone a disposición del contribuyente la Agencia Tributaria, será de obligada incorporación en la declaración de la renta.

Los pensionistas que se encuentren en esta situación deberán remitirse al convenio internacional de doble imposición correspondiente.

Los convenios enumeran unos tipos de rentas y disponen, respecto de cada una de ellas, las potestades tributarias que corresponden a cada Estado firmante:

  • En unos casos, potestad exclusiva para el país de residencia del contribuyente.
  • En otros, potestad exclusiva para el país de origen de la renta.
  • En algunos supuestos, potestad compartida entre ambos países, pudiendo ambos gravar la misma renta pero con la obligación para el país de residencia del contribuyente de arbitrar medidas para evitar la doble imposición.

En estos casos es siempre conveniente consultar a la Agencia Tributaria ante cualquier duda. 

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Estoy cerca de la jubilación, pero no he completado los 15 años de cotizaciones que se exigen. ¿Puedo darme de alta como autónomo para completar estas cotizaciones?El sistema de Seguridad Social no permite lo que se consideraría como “compra de cotizaciones”. Por tanto, es posible cotizar como autónomo, cotizaciones que se computarían para la jubilación a todos los efectos, pero siempre que se realice una actividad real por cuenta propia. En caso de no ser posible, habría que valorar la posibilidad de suscribir un convenio especial con la Seguridad Social.No estoy trabajando, pero cumplo los requisitos para jubilarme anticipadamente. ¿Es posible hacerlo desde una situación de no alta en la Seguridad Social?Dependerá de la modalidad de jubilación anticipada. Si es por cese involuntario, lo que se exigirá es encontrarse inscrito como demandante de empleo desde al menso 6 meses antes de la fecha en la que vaya a jubilarse. Si es por cese voluntario, es necesario estar en situación de alta o asimilada al alta. Una de estas situaciones sería la “situación legal de desempleo, total y subsidiado, y la de paro involuntario una vez agotada la prestación contributiva o asistencial, siempre que se mantenga la inscripción como desempleado en la Oficina de Empleo.”Voy a causar baja voluntaria en la empresa y quiero seguir cotizando los tres años que me quedan hasta la jubilación. ¿Puedo suscribir un convenio especial?Para suscribir un convenio especial con la Seguridad Social no se exige que el cese en la empresa sea involuntario, pudiendo hacerse tras un cese voluntario. Lo que deberán cumplirse son los dos siguientes requisitos: Haber cotizado al menos 1.080 días en los 12 años previos a suscribir el convenio. Que no haya pasado más de un año desde el cese de las cotizaciones.¿Cómo se calcula la base reguladora cuando la pensión se causa a través de convenios internacionales?En estos casos, la Seguridad Social española calcula la base reguladora a partir de la última cotización efectuada en España, y hacia atrás en el tiempo. Los periodos no cotizados dentro del intervalo tenido en cuenta para el cálculo de esta base se integran de acuerdo a la norma sobre lagunas de cotización del régimen correspondiente.Me jubilo anticipadamente con el 100% de mi base reguladora. ¿Tengo derecho al complemento por maternidad por haber sido madre de dos o más hijos?El complemento por maternidad aplica a todas las pensiones contributivas, salvo en el caso de la jubilación anticipada por voluntad del trabajador. En este caso no es posible cobrar el complemento.¿En qué casilla de la declaración de la renta tengo que indicar el rescate de mi plan de pensiones?El rescate del plan se consigna en el apartado de rendimientos del trabajo, casilla 002, retribuciones dinerarias (el bruto y la retención). Si hay reducción del 40% por rescate en forma de capital de participaciones anteriores a 31/12/2006, esta reducción se consigna en el apartado de reducción de rendimientos irregulares (art. 18).Tengo una pensión de jubilación y no tengo otras rentas. Está complementada a mínimos, pero percibo una cantidad inferior a la pensión mínima. ¿Por qué?Para las pensiones causadas a partir de 1 de enero de 2013, el importe de dichos complementos en ningún caso podrá superar la cuantía establecida en cada ejercicio para las pensiones de jubilación e invalidez en su modalidad no contributiva. 

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Me caso en unos meses: cómo tributan los regalos de boda

Sí que se debe tributar por los regalos de boda. Los regalos de boda son donaciones, consideradas como una adquisición de bienes a título gratuito intervivos, que estarían sujetas a impuestos de Sucesiones y Donaciones (modalidad Donaciones). El importe de la tributación dependerá del patrimonio de los cónyuges (o del cónyuge sujeto a ella si fuera solo uno el que está sujeto), del régimen fiscal (gananciales o separación de bienes), de la Comunidad Autónoma de residencia, y del importe recibido como regalo. Por lo tanto, lo regalos están sujetos a impuesto de donaciones. Sin embargo, como se suele tratar de importes pequeños, las entidades financieras no informan a la Agencia Tributaria de esos importes por estar por debajo del mínimo legal que obliga a informar. Los bancos tienen obligación de informar a Hacienda de aquellas cantidades (por ejemplo, ingresos en efectivo o transferencias) superiores a los 3.000 euros de las que desconocen el origen.  También los Bancos deben informar a Hacienda cuando se efectúan ingresos en billetes de 500 euros (en este caso, independientemente de la cantidad que se ingrese). La Entidad financiera debe, además, informar de la persona que ha recibido la cantidad y la persona que ha efectuado el ingreso. Normalmente, los regalos de boda suelen tener un valor muy inferior a esos importes mencionados. Para determinar qué persona debe tributar por esos regalos, se debe tener en cuenta cuando se han recibido los mismos: En el caso de que los regalos se hayan recibido antes de la celebración del matrimonio, quien ha de tributar es el cónyuge que los reciba o ambos cónyuges en el caso de que lo determine así la persona que hace el regalo (es decir, que el regalo va dirigido a ambos). En caso de recibirse el regalo con posterioridad a la unión matrimonial (por ejemplo, 5 minutos después), se deberá de estar a si el matrimonio se ha contraído en régimen de separación de bienes o en régimen de gananciales, siempre y cuando que en este caso de gananciales ambos cónyuges hayan aceptado el regalo o que el regalo se haya hecho conjuntamente a los dos sin una designación especifica a uno de los cónyuges. Para poder justificar esos ingresos extraordinarios que la pareja recibe (esos regalos en dinero) en caso de inspección por la Agencia Tributaria, lo razonable sería recibir esas cantidades por medio telemático, como, por ejemplo, por bizum o por trasferencia, indicando el concepto. Ello permite justificar quien ha realizado esa transferencia y el motivo de la misma. Lo anterior es mejor que recibir un sobre para luego ingresarlo en cuenta corriente. En este último caso, ¿cómo justificas su procedencia?. Tanto si recibes el dinero en mano y luego lo ingresas en tu cuenta corriente como si lo recibes por transferencia, deberás declararlo, ya que, si no corres el riesgo de que, ante una inspección, se considere como una ganancia patrimonial no justificada y tener que declarar en IRPF (hasta 4 años después de la celebración de la boda). También estarían sujetos a tributación en donaciones los regalos de boda en especie (ejemplo, un televisor, una nevera de vinos…), debiendo valorarse por su valor normal en el mercado Para determinar cuánto se debe tributar hay que tener en cuenta si existe algún de grado de parentesco con la/s persona/s que realiza/n el regalo. En los casos en que exista parentesco directo, muchas CCAA aplican bonificaciones y reducciones. En estos casos los impuestos a pagar serán menores o no habrá que pagarlo, por ejemplo, en el caso de regalos de padres a hijos. Las cuotas a pagar pueden varían entre CCAA. Si el regalo de boda es declarado como donación, posteriormente no será necesario declararlo en IRPF. Normalmente, si son de pequeño valor, las personas no suelen declarar los regalos como donación, aunque es importante declararlos si son de mayor valor y superan los límites indicados anteriormente (de obligación de comunicación a la Agencia Tributaria).

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¿Cuánto he de pagar de plusvalía municipal si heredo o recibo en donación una vivienda?

En caso de donación o herencia también se deberá abonar la plusvalía municipal. La plusvalía municipal deberá ser abonada siempre que exista transmisión de la propiedad del terreno por cualquier título, incluida la herencia o legado, la donación, la transmisión, compraventa o permuta, así como la enajenación en subasta y la expropiación forzosa. En el caso de transmisión gratuita (sucesión, donación), deberá pagar el impuesto quien adquiere el terreno: En caso de que la vivienda se haya transmitido por medio de una herencia, será el heredero o el legatario beneficiario quien debe pagar de la plusvalía municipal, para lo que tendrá un plazo de 6 meses (prorrogables a otros 6). En el caso de donaciones, el donatario tendrá un plazo de 30 días para liquidar el impuesto. La plusvalía municipal se aplica a los bienes inmuebles de naturaleza urbana, incluyendo, entre otros, viviendas, locales comerciales, terrenos urbanos, plazas de garaje. ¿Cómo se calcula la plusvalía municipal en los casos de herencia y de donación? El contribuyente podrá elegir entre dos métodos de cálculo, el que menos importe suponga: El cálculo según el valor catastral. O bien, optar por la plusvalía real si este método conviene más. El primer método de cálculo, según valor catastral, tiene en cuenta los años que han transcurrido desde la adquisición hasta la transmisión. Según ese número de años, se deberá consultar una tabla de coeficientes, que serán actualizados cada año por Hacienda, y que definirá un multiplicador que se aplicará al valor catastral del terreno (es decir, del suelo del inmueble) para calcular una base imponible. Por ejemplo, el terreno de un inmueble que se tenía desde hace 5 años se multiplicará por 0,18. Esta es la tabla de coeficientes (actualizados), aplicable a partir de 2024: Los ayuntamientos tienen, además, un margen para corregir a la baja la base imponible del Impuesto hasta en un 15%. Una diferencia entre las herencias y las donaciones, a efectos de plusvalía municipal, es que los ayuntamientos no suelen establecer bonificaciones en la plusvalía para las transmisiones de viviendas por donación. Sin embargo, en el caso de las herencias, este impuesto suele estar rebajado para familiares directos del fallecido. Segundo método de cálculo Cuando, a instancia del contribuyente se constate que el importe del incremento de valor del terreno es inferior al importe de la base imponible determinada con arreglo al método de cálculo objetivo (el mencionado en el apartado anterior), se tomará como base imponible el importe de dicho incremento de valor. El segundo método de cálculo consiste en la plusvalía real. Es decir, la diferencia entre el precio al que se adquirió (en este caso, por el donante o causahabiente) y el valor en el momento que lo recibe el heredero/donatario. Por tanto, el sistema objetivo de determinación de la base imponible del impuesto (primer método de cálculo), en la actualidad es un sistema optativo, que solo resultará de aplicación en aquellos casos en los que el sujeto pasivo no haga uso del nuevo método de cálculo. Un ejemplo de plusvalía real (segundo método) En el caso de un piso que, en su día, se adquirió por el causante o donante por 200.000 euros y en el momento de heredarlo o recibirlo en donación su valor de referencia son 250.000, se gravarán como base los 50.000 euros de ganancia. Supongamos que, en el momento de la adquisición en herencia o donación, el valor catastral es de 100.000 euros, de los que 60.000 euros representan el valor del suelo (60% del total) y 40.000 el valor de la construcción. A efectos de la plusvalía real, el incremento del valor será el resultado de aplicar a la plusvalía el porcentaje que representa el valor catastral del suelo sobre el valor catastral total, en este caso un 60%. El incremento del valor que se le imputará al contribuyente será el 60% de 50.000 euros: 30.000 euros. Bonificaciones por grado de parentesco, en función de cada ayuntamiento El heredero, legatario o donatario podría beneficiarse de una bonificación (dependiendo del ayuntamiento) por recibir el inmueble de familiares directos, lo que reduciría significativamente la cantidad a pagar. Por ejemplo, en Madrid si el valor catastral de la vivienda es inferior a 60.000 euros, la bonificación sería del 95%, lo que reduciría significativamente la cantidad a pagar. Transmisión del inmueble en menos de un año desde que se adquirió Finalmente, apuntar que también estarán sujetos al impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana quienes transmitan una vivienda en un plazo de menos de un año desde que la adquirieron, prorrateando el coeficiente aplicable a la parte del año en que se genera. Por tanto, quienes vendan, en menos de un año desde que la recibieron, una vivienda heredada o recibida en donación también tendrán que pagar plusvalía municipal. ¿En qué casos no se abonaría plusvalía municipal con ocasión de recibir en herencia o donación un inmueble de naturaleza urbana? En caso de poder demostrar que el valor del inmueble no ha aumentado o incluso ha disminuido desde la última transmisión, no se debería pagar plusvalía municipal. No obstante, en estos casos es recomendable presentar una autoliquidación del impuesto marcando la casilla de "no sujeto", y adjuntando las pruebas de que no ha habido incremento de valor. ¿Dónde se abona la plusvalía municipal y como se liquida el impuesto? La plusvalía municipal se paga en el Ayuntamiento donde se ubica el inmueble. Cada Ayuntamiento tiene su propio procedimiento de gestión de este impuesto. Se debe consultar con el correspondiente departamento de Hacienda del municipio para conocer los detalles. La autoliquidación de la plusvalía municipal implica la necesidad de presentar una serie de documentos y el pago del impuesto en el Ayuntamiento correspondiente. Los documentos necesarios suelen ser: La escritura de aceptación de herencia o de donación. El último recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). El DNI del beneficiario Una vez presentada la documentación, el Ayuntamiento calcula el importe a pagar y se procede a su abono. 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