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Estoy trabajando   7 Ene 2019

La reducción fiscal por rescates en forma de capital tiene sus días contados. Qué debes hacer

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Existe un amplio plazo para solicitar la reducción del 40% en rescate de participaciones anteriores a 31/12/2006

El 1 de enero de 2007 se eliminó la reducción del 40% en los rescates de planes de pensiones que se realizaran en forma de capital. Sin embargo, se mantuvieron estos derechos para las aportaciones realizadas hasta 31/12/2006, es decir, no se aplicó retroactividad en la medida.

Con la reforma fiscal aprobada en 2014 y cuya entrada en vigor se produjo el pasado 1 de enero de 2015, surgieron voces que apostaban por la eliminación definitiva de dicha reducción, de tal modo que no hubiese ningún tipo de bonificación en los rescates en forma de capital, al igual que ocurre históricamente con los rescates en forma de renta.

¿Sigue entonces vigente esta reducción del 40%?

Sí. Finalmente se ha aprobado un régimen transitorio, generoso en plazos, para que aquellos que acumulan derechos consolidados anteriores a 31/12/2006 puedan beneficiarse de la reducción.

Puedes, por tanto, planificar tus rescates con tranquilidad y antelación suficiente y seguir disfrutando de esta bonificación.

¿Cuál es el plazo máximo en que puedo aplicarla?

Dependerá del momento en el que se produzca el hecho causante.

  • Si se produjo en el año 2010 o con anterioridad a éste, la reducción del 40% en rescates en forma de capital de aportaciones anteriores a 31/12/2006 se podrá realizar hasta el año 2018.
  • Si el hecho causante se produjo entre los años 2011 y 2014, ambos inclusive, el margen para aplicar la reducción será de ocho ejercicios posteriores al mismo. Por ejemplo, aquellos que se jubilaron en 2011 tendrán hasta el año 2019 para disfrutar de la reducción. Aquellos que se jubilaron en 2014, tendrán como plazo máximo el año 2022.
  • Para hechos causantes producidos en el año 2015 y posteriores, el rescate en forma de capital que desee ejercerse con la reducción del 40% deberá realizarse, como muy tarde, con dos ejercicios de diferencia respecto al del hecho causante.

¿Me conviene en todo caso aplicarme la reducción?

Este es un tema a tener muy en cuenta. Es importante valorar que, si bien podremos aplicarnos la reducción del 40% en aportaciones anteriores a 31/12/2006 y que rescatemos en forma de capital, deberemos tributar por el 60% restante.

El importe rescatado de un plan de pensiones tiene tratamiento de rentas del trabajo, y como tal las integraremos en nuestra declaración de la renta. En el caso de los rescates en forma de capital, que en muchos casos movilizan importes de una cierta consideración, todo el importe pasará a integrarse en el ejercicio fiscal del año en que realicemos el rescate, por lo que podemos sufrir un importante aumento en la base imponible y pasar a tributar a un tipo marginal notablemente más elevado. Es decir, nos puede suponer un costoso ejercicio fiscal.

Por tanto, en casos de rescates en forma de capital que supongan un importe elevado, puede darse el caso de que sea más conveniente fiscalmente renunciar a la bonificación del 40% y plantear el rescate en forma de renta, que tiene un impacto fiscal mucho más progresivo, al diluirse el mismo entre distintos ejercicios fiscales. 

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Procedimiento de infracción de la Comisión Europea contra España por el establecimiento de un límite de aportación máxima anual a los planes de pensiones

En primer lugar, la Comisión Europea considera que el establecimiento de un límite financiero de aportación máxima anual para las contribuciones y aportaciones a los sistemas de previsión social complementaria, tanto del sistema de empleo como los individuales, es una restricción que podría infringir el Derecho de la Unión Europea. Según la Comisión, la prohibición de realizar aportaciones y contribuciones que excedan de los importes de reducción fiscal máxima previstos por la normativa fiscal podría infringir los principios comunitarios de libre circulación de trabajadores, libre circulación de capitales, libre prestación de servicios y libertad de establecimiento, erigiéndose en un obstáculo al mercado único y limitando indebidamente el acceso a las pensiones complementarias. El límite de aportación financiera máxima de aportaciones conjuntas a los sistemas de previsión social tradicionalmente ha coincidido con el límite absoluto de reducción fiscal en la base imponible del IRPF. Actualmente, el límite general o conjunto es de 1.500 euros anuales. No obstante, dicho límite conjunto puede incrementarse en los siguientes importes adicionales: En el caso de los trabajadores por cuenta ajena, puede incrementarse en otros 8.500 euros adicionales, siempre que dicho incremento provenga de contribuciones de la empresa o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social de la empresa, por un importe igual o inferior al resultado de multiplicar la contribución de la empresa por determinados coeficientes que tienen en cuenta el importe de la contribución empresarial y los rendimientos del trabajo percibidos por el trabajador. Tratándose de trabajadores autónomos (empresarios individuales o profesionales), puede incrementarse en otros 4.250 euros adicionales, siempre que dicho incremento provenga de aportaciones a planes de pensiones de empleo simplificados de autónomos o planes simplificados sectoriales. La Comisión Europea cuestiona el límite de aportación financiera. Sin embargo, no discute los límites a la reducción fiscal en el IRPF. También están bajo la revisión de la Comisión los traspasos entre instrumentos de previsión social complementaria La Comisión Europea también considera que el hecho de que España no permita las transferencias individuales transfronterizas de derechos de pensión en regímenes complementarios de pensión, también puede ser contrario a las libertades del mercado interior de la UE. La normativa vigente permite, bajo determinados requisitos y condiciones, la movilización de los derechos económicos entre planes de pensiones de empleo, y entre planes de pensiones individuales e instrumentos alternativos, pero en el ámbito interno. La Comisión sostiene que impedir los traspasos en el ámbito transfronterizo podría ser contrario al Derecho de la Unión Europea. Dentro del procedimiento de infracción iniciado, el Estado español dispone de un plazo de dos meses (desde Julio cuando se ha iniciado el procedimiento) para responder a la carta de emplazamiento recibida y subsanar las deficiencias señaladas por la Comisión. Si no recibiese una respuesta, la Comisión podría optar por continuar con el procedimiento y emitir un dictamen motivado.  Este artículo ha sido realizado tomando como fuente de información este artículo de Cuatrecasas Abogados.

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