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Salud financiera   7 Ene 2019

Los planes de pensiones serán rescatables a partir del décimo año

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Una de las principales novedades de la reforma tributaria es la futura ventana de liquidez de los planes de pensiones

La reforma tributaria recién aprobada en Consejo de Ministros ha traído varias novedades en el ámbito de la previsión y el ahorro para la jubilación. Una de las más destacadas, quizá por haber sido reclamada por diversos agentes en los últimos años, es el nuevo supuesto de liquidez que permite el rescate de planes de pensiones. Con esta nueva medida, será posible rescatar aquellas aportaciones a planes de pensiones que tengan al menos diez años de antigüedad. Este supuesto de liquidez viene a sumarse a los que ya permitían reembolsar el plan de pensiones antes de alcanzar la edad de jubilación: desempleo de larga duración y enfermedad grave. La medida entrará en vigor con fecha 31 de diciembre de 2014, por lo que será a partir de 2025 cuando se puedan realizar los primeros rescates en virtud de esta nueva posibilidad. Afectará también a aportaciones anteriores a 2015, que deberán esperar en todo caso a 2025 para ser rescatadas.

Supuestos de liquidez de los planes de pensiones

Las contingencias para rescatar un plan de pensiones son:
  • Jubilación: cuando el partícipe se jubila, bien sea a la edad legal, con anterioridad o con posterioridad.
  • Incapacidad laboral: se refiere a la incapacidad laboral total y permanente para la profesión habitual, o absoluta y permanente para todo trabajo, y la gran invalidez, determinada conforme a lo establecido en el régimen que corresponda de Seguridad Social.
  • Gran dependencia: situaciones contempladas por la ley de dependencia.
  • Fallecimiento: en este caso, los derechos consolidados pasarán a los beneficiarios designados o herederos legales.
  • Enfermedad grave: deberá ser certificada por la Seguridad Social o entidad privada. Se entiende por enfermedad grave aquella que incapacite, temporal o permanentemente al asegurado para desarrollar su actividad durante tres meses y/o requiera operación o ingreso hospitalario.
  • Desempleo de larga duración: requiere haber agotado la prestación contributiva o no tener derecho a ella y encontrarse inscrito como demandante de empleo.
  • Supuesto de liquidez a partir del décimo año: el único requisito es haber cumplido al menos diez años desde la apertura del plan.

¿Hay otras novedades tributarias en planes de pensiones?

La fiscalidad de los planes se mantiene sin cambios. Las aportaciones realizadas mantienen la desgravación fiscal y el recate tributa como rendimiento del trabajo. La única novedad es que desde 2015 el límite único de aportación anual a planes de pensiones es de 8.000 euros por partícipe, independientemente de la edad del mismo. 

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Quiero dejar mi plan de pensiones a mis herederos. ¿Qué obligaciones fiscales les supondrá?

Los planes de pensiones tienen como principal cometido el de canalizar un ahorro complementario a la futura pensión pública de jubilación, bien sea desde la iniciativa personal (planes de pensiones individuales) o desde la iniciativa en el ámbito de la empresa (planes de pensiones de empleo). Una amplia gama de productos, flexibilidad a la hora de realizar aportaciones y prestaciones y sobre todo unos interesantes incentivos fiscales por las aportaciones que permiten reducir la factura fiscal son algunos de los principales atractivos de estos vehículos.Con el fin de vencer la reticencia a la iliquidez que presentaban estos productos y facilitar la disposición de fondos en situaciones extraordinarias, los supuestos de liquidez de los planes de pensiones se han ido ampliando más allá del de jubilación y actualmente es posible solicitar el rescate ante cualquiera de estas situaciones: Incapacidad laboral. Situaciones de gran dependencia o dependencia severa. Fallecimiento. Situación de enfermedad grave. Situación de desempleo de larga duración. Supuesto de liquidez de aportaciones con al menos 10 años de antigüedad, a contar en todo caso desde 1 de enero de 2015. Temporalmente, durante un periodo de tiempo de 2020, por una serie de supuestos derivados de COVID19 ( ERTE, autónomos que cesan de actividad o con caida de ingresos superior a 75%, y titulares de establecimientos cuya apertura a público se haya visto suspendida).La contingencia de fallecimientoCuando fallece el titular de un plan de pensiones, los derechos revierten en los beneficiarios específicamente designados por el titular en vida. Esta designación se puede hacer en cualquier momento mediante el formulario correspondiente. En caso de que el titular no hubiese realizado este trámite, es decir, no existan beneficiarios designados, los derechos pasarán a los herederos legales.Leer más Cómo elijo mi plan de pensiones idealEn primer lugar, es importante recalcar que los beneficiarios o herederos legales no tienen la obligación de rescatar el plan de pensiones en el momento del hecho causante, el fallecimiento. Pueden diferir el cobro del mismo a un momento futuro y elegir libremente la forma de cobro de entre aquellas que contempla la ley: en forma de capital, en forma de renta, en forma mixta o en forma flexible. En caso de que los derechos del plan recaigan sobre varios beneficiarios, no existe obligación alguna de que todos ellos deban proceder al rescate en el mismo momento, siendo a todos los efectos beneficiarios del plan independientes.¿Y cuál será el impacto fiscal para los beneficiarios? Éstos deberán tributar como rendimientos del trabajo en IRPF (en ningún caso el plan de pensiones se encuentra sujeto a tributar en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones) independientemente de la forma de cobro elegida, y podrán seguir beneficiándose de la reducción del 40% que se aplica a aquellas participaciones anteriores a 31/12/2006 que sean rescatadas en forma de capital. Para poder solicitar esta reducción, disponen de un plazo máximo de dos ejercicios fiscales a contar desde aquel en que se produjo el hecho causante. En caso de que éste haya acaecido entre los años 2011 y 2014, el plazo máximo será de ocho ejercicios fiscales. Si el fallecimiento se produjo en el año 2010 o anteriores, el plazo terminó en el ejercicio fiscal 2018. 

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Rescate del plan de pensiones cuando estás cobrando el subsidio de desempleo

Una de las contingencias por las que se puede rescatar el plan de pensiones antes de llegar a la jubilación es encontrarse en situación de desempleo de larga duración. Tras la última reforma, se han flexibilizado los requisitos para acceder a esta modalidad de rescate, con el objetivo de que los desempleados puedan acceder a ella desde el mismo momento en el que carezcan de rentas.Para solicitar el rescate en esta circunstancia es necesario: Encontrarse en situación legal de desempleo. No tener derecho a las prestaciones por desempleo en su nivel contributivo (el paro) o bien haber agotado dichas prestaciones. Encontrarse inscrito en el momento de la solicitud como demandante de empleo en el servicio público de empleoLos trabajadores autónomos que hayan cesado su actividad, podrán solicitar igualmente el rescate por esta contingencia si cumplen los requisitos segundo y tercero.¿Y si estoy cobrando el subsidio de desempleo?El encontrarse en esta circunstancia no supone restricción alguna para rescatar el plan de pensiones por desempleo de larga duración. Sin embargo, hay una serie de implicaciones que es importante conocer.Cuando se está percibiendo el subsidio no contributivo de desempleo (no confundir con el paro, que es una prestación contributiva), es necesario cumplir en todo momento con el requisito de carencia de rentas. El límite se encuentra en el 75% del salario mínimo interprofesional (SMI), lo cual implica no tener rentas mensuales superiores a 712,5 euros.El punto a tener en cuenta en esta situación es que el rescate del plan de pensiones se considera renta del trabajo, por lo que computa a la hora de calcular dicho límite mensual.El individuo que cobra un subsidio se compromete a comunicar puntualmente cualquier modificación en las rentas que percibe y que pudieran afectar a esa carencia de rentas. Por tanto, deberá comunicarse el rescate del plan de pensiones ya que, de no hacerse, el SEPE podrá suspender el subsidio y exigir, como cobro indebido, lo recibido previamente.Según el artículo 7.1.C.2) del RD 625/1985 que regula las prestaciones por desempleo, las rentas que se obtienen en pago único, como el rescate de un plan de pensiones, hay que prorratearlas en 12 mensualidades y con el resultante, ver si afectan o no al cumplimiento del requisito de carencia de rentas.El SEPE, a los efectos del máximo de renta para mantener el derecho al subsidio de mayores de 52 años, consideraba el importe total rescatado del plan de pensiones dividido entre 12 mensualidades.  El Tribunal Supremo corrige el criterio del SEPE respecto a que se considera renta en el rescate de un plan de pensiones, a efectos de cumplir el requisito de carencia de rentas para mantener el derecho a cobrar el subsidio para mayores de 52 años.El Tribunal Supremo (en su sentencia 65/2016) ha corregido el criterio del SEPE y reconocido la compatibilidad entre percibir la ayuda para mayores de 52 años y el rescate del plan de pensiones, sobre la base de que el perceptor del subsidio no estaría percibiendo un patrimonio del que no dispusiese ya, por lo que en todo caso a efectos comprobar el requisito de carencia de rentas los únicos ingresos o rentas computables son los intereses o plusvalías que le haya podido generar el Plan de Pensiones.Según el criterio del alto Tribunal, las personas en esta situación simplemente sustituyen un elemento patrimonial (el Plan de Pensiones) por otro (el dinero obtenido por el rescate del Fondo de Pensiones), siendo lo único relevante, la ganancia, plusvalía o rendimiento que le haya podido reportar el citado Plan.

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