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Autónomos   21 Sep 2021

SEP y SIMPLE IRA: Los planes de jubilación en EEUU que podrían inspirar los futuros planes de pensiones para PYMES y autónomos en España

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Recientemente algunos medios de comunicación han apuntado la intención del Ministerio de Seguridad Social de diseñar un sencillo y simplificado plan de pensiones, alternativo a los planes de empleo, para facilitar el ahorro para jubilación especialmente a los trabajadores de microempresas y a los autonomos, que permitiese que el empleador realizase aportaciones a favor de aquellos, al estilo de los Simplified Employee Pensions-SEP

Analizamos dos de los principales planes de ahorro en Estados Unidos para micropymes y autónomos: los SEP retirement plan y SIMPLE IRA. Los mismos podrían ser una fuente de inspiración para esos planes de pensiones de empleo simplificados que el Ministerio de Seguridad Social estudia regular para España.

Para conocer el funcionamiento de la previsión social empresarial en EEUU puede consultarse en este artículo . Asimismo, en este otro artículo, los diferentes instrumentos y productos de previsión social empresarial en Estados Unidos. Puede consultar sobre el funcionamiento de las pensiones públicas norteamericanas en este otro artículo.

SEP RETIREMENT PLANS: para pequeños negocios

El SEP un sencillo plan de jubilación de bajo coste, más fácil de configurar y con menores costes operativos que un plan de jubilación convencional.

Los llamados Simplified Employee Pension-SEP (planes de pensión simplificados para empleados) proporcionan a muchos trabajadores una importante fuente de ingresos en el momento de la jubilación al permitir que también los empleadores que sean personas físicas (no únicamente las empresas, sino también los autónomos empleadores) realicen contribuciones a planes de jubilación para ellos mismos y para sus empleados.

En el SEP un empleador contribuye directamente a las cuentas de ahorro jubilación individuales tradicionales (SEP-IRA -individual retirement account -) para todos sus empleados, incluido el mismo.

¿Qué ventajas tiene los SEP?

Las siguientes:

  • Las contribuciones a un SEP son fiscalmente deducibles para el trabajador. También para el empleador su contribución a favor del trabajador.
  • El empleador no está obligado a hacer contribuciones todos los años: decide cada año si contribuir o no y cuánto contribuir a las SEP-IRA de sus empleados.
  • En general, no es necesario que presente ningún documento-formulario al Gobierno.
  • Tanto los empresarios individuales, como las empresas (personas jurídicas) y las grandes corporaciones pueden establecer SEP.
  • El empleador puede beneficiarse de un crédito fiscal (reducción en su impuesto) de hasta 500 dólares por año, durante cada uno de los primeros 3 años, para los costes de inicio el plan.
  • Los gastos de gestión son bajos.

Empleados elegibles (con derecho a participar en el SEP)

A efectos del SEP, se consideran "empleados":

  • Quienes trabajan para el empleador
  • También al mismo empleador persona física si este recibe una compensación de la empresa. Un empleador puede contribuir a un SEP-IRA en su propio nombre.
  • Los empleados de otros negocios que el empleador y / o su familia posean.
  • Ciertos empleados subcontratados.

 Son elegibles para participar en el SEP aquellos empleados que:

  • Tengan al menos 21 años y
  • Hayan prestado sus servicios laborales para el empleador durante al menos 3 de los últimos 5 años.

Todos los empleados que sean elegibles tienen derecho a participar en el plan, incluidos los empleados a tiempo parcial, los empleados de temporada y aquellos empleados que terminan su contrato durante el año.

El SEP también podría incluir a los siguientes empleados, pero no hay obligación por parte del empleador de incluirlos:

  • Los empleados cubiertos por beneficios de jubilación en planes de ahorro negociados a través de un convenio colectivo, si los mismos fueron objeto de negociaciones llevadas a cabo con buena fe.
  • Empleados extranjeros no residentes que no hayan recibido remuneraciones directamente del empleador (Aliens).
  • Empleados que hayan ganado durante el año un salario inferior a 650 dólares (importe sujeto a actualizaciones por el coste de vida). 

Aportaciones al plan de ahorro SEP-IRA: hasta el 25% del salario del empleado.

Las contribuciones del empleador a favor de todos trabajadores participantes generalmente deben ser uniformes. Por ejemplo, aplicando el mismo porcentaje sobre salario para todos (la aportación varia por el importe de salario, pero no por el porcentaje de aportación).

Las contribuciones del empleador al SEP-IRA de cada empleado, anualmente, no pueden exceder del 25% de la menor entre:

  • el salario anual del empleado
  • una cantidad que para 2021 son $58,000 (sujeta a ajustes según el coste de vida). 

Estos límites máximos de contribución son agregados: se aplican a sus contribuciones totales a este plan de ahorro SEP y/o a cualquier otro plan de aportación definida, ya sea otro SEP, un 401 (k), un 403 (b), etc.

Ver aquí límites de aportación para los distintos instrumentos de previsión social en EEUU

Aquellos años que el empleador decida contribuir, debe contribuir a las cuentas de ahorro SEP-IRA de todos los empleados participantes que trabajaron en la empresa durante el año para el cual se realizan las contribuciones.

No se pueden utilizar un SEP para realizar las contribuciones basadas en reducción de salario de los empleados (salary reduction, es decir, sustitución de parte del salario dinerario por la realización de contribuciones al plan de ahorro).

Proveedores de SEP

Los gestores (trustees-administradores fideicomisarios) de SEP-IRA son generalmente bancos, fondos mutuales (de inversión), compañías de seguros que suscriben contratos de rentas vitalicias, y otras instituciones financieras que han sido aprobadas por el IRS (Internal Revenue Service -Agencia Tributaria-).

Un ejemplo de cómo funciona el SEP


La empresa Manufacturas Old Jersey decide establecer un SEP para sus empleados. Ha elegido un SEP porque su sector es de naturaleza cíclica, con épocas buenas y épocas de inactividad. En los años buenos, Old Jersey puede incrementar las contribuciones para sus empleados, y en tiempos de inactividad puede reducir su importe.

Old Jersey sabe que el porcentaje de contribución a un SEP debe ser uniforme para todos los empleados.

La entidad financiera que Old Jersey ha seleccionado para ser el gestor/administrador de su SEP tiene varios fondos de inversión entre los que pueden elegir los empleados de Old Jersey para la inversión de las contribuciones realizada a su favor.
Cada empleado individual puede dividir las contribuciones del empleador a sus SEP-IRA entre los fondos puestos a disposición de los empleados de Old Jersey.

Para más información sobre el Simplified Employee Pension (SEP) acceda a este documento de EBSA) y IRS

Y los SIMPLE IRA ¿Qué son, ¿cómo funcionan y cuáles son sus características?

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Las siglas IRA significan Individual retirement account (cuentas de ahorro individual). Sobre plan de ahorro individual IRA en general, tratamos en este artículo vinculado relativo a los principales productos de previsión social empresarial en EEUU. Una de las modalidades de IRA son los SIMPLE IRA. Las siglas SIMPLE significan Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (plan de igualación aportaciones de ahorro para empleados de pequeños empleadores).Si bien lo puede contratar cualquier empresa, el SIMPLE IRA ofrece grandes ventajas para las empresas que cumplan con dos condiciones básicas: La empresa no debe tener más de 100 empleados que hayan ganado más de 5,000 dólares durante el ejercicio anterior. Además, la empresa no puede tener otro plan de jubilación. Los planes SIMPLE IRA brinda a las empresas y a sus empleados una forma simplificada de contribuir a Jubilación y con incentivos fiscales.¿Qué ventajas tienen los planes SIMPLE IRA? Son más fáciles de configurar y más sencillos de gestionar. Las entidades financieras que los gestionan se encargan de la mayoría de los aspectos. Los empleados pueden realizar aportaciones deducibles en su impuesto sobre la Renta (es decir, con impuestos diferidos), mediante detracciones del importe de esas aportaciones de su nómina (salary reduction). El empleador puede elegir entre igualar las aportaciones que realicen los empleados participantes (matching) o bien contribuir con un porcentaje fijo sobre el salario de cada empleado elegible. El empleador puede beneficiarse de un crédito fiscal (reducción en el impuesto de Sociedades) de hasta $ 500 por año durante cada uno de los primeros 3 años por los costes de puesta en marcha un plan SIMPLE IRA. Ofrecen costes de apertura y de gestión anual más bajos que otros tipos de planes de jubilación. El empleador no está obligado a presentar informes financieros anuales. Trabajadores participantes e inscripción de los mismos en un plan SIMPLE IRALos partícipes son aquellos empleados que eligen contribuir o a cuyas cuentas de ahorro IRA el empleador realiza contribuciones.Los planes SIMPLE IRA funcionan según un calendario anual. Inicialmente, un empleador puede establecer esos planes hasta el 1 de octubre de cada año.El empleador debe notificar e informar a los empleados: Su derecho a participar, a realizar aportaciones personales basadas en reducción salarial y a recibir las contribuciones del empleador. De los períodos de elección durante los cuales esos empleados elegibles pueden decidir contribuir al plan El tipo de contribución que realizará el empleador. Además, el empleador (o la entidad gestora -trustee-) debe proporcionar a los empleados información sobre el plan, incluido un documento resumen.Si el plan SIMPLE IRA ofreciese la inscripción automática por defecto (automatic enrolment ), la empresa puede optar por inscribir automáticamente a los empleados en el Plan siempre que los empleados puedan optar por salirse (opt-out) o modificar el importe  de aportaciones personales basadas en reducción de su salario.Aportaciones de los empleados a un plan IRA SIMPLELos empleados pueden hacer contribuciones, basadas en reducción de su salario (*), hasta un límite máximo legal. La cantidad máxima que un empleado puede aportar en 2021 es de 13,500 dólares. Este límite se ajusta anualmente según el aumento del coste de vida. Los empleados de 50 años o más pueden realizar aportaciones personales adicionales de hasta otros 3,000 dólares en 2021. Son conocidas como catch-up contributions (contribuciones de recuperación).(*) salary reduction: sustitución de parte del salario dinerario por la realización de aportaciones al Plan, por el mismo importe del salario reducido.Cada año, los empleados pueden cambiar sus niveles de aportación durante el período de elección del plan, que debe ser de al menos de 60 días. Los SIMPLE IRA que ya estén establecidos deben tener un período de elección anual que se extienda desde el 2 de noviembre hasta el 31 de diciembre. Además de este primer período de elección de 60 días, un plan puede tener otros períodos de elecciones durante el año. Contribuciones del empleador al plan SIMPLE IRALa empresa tiene dos opciones para determinar sus contribuciones: Una contribución del empleador del 2%:  todos los empleados elegibles reciben una contribución equivalente al 2% de su salario (sobre un tope salarial máximo de 290,000 para 2021), independientemente de si esos empleados aportan o no. O bien, una matching contribution (“contrapartida dólar por dólar”), generalmente igual al 3% del salario. Solo los empleados participantes que hayan optado por hacer aportaciones recibirán la contribución de contrapartida del empleador. Cada año el empleador puede elegir cuál de las dos opciones anteriores utilizará para las contribuciones del próximo año. Reconocimiento de derechos (vesting)Existe un reconocimiento de derechos adquiridos al trabajador de un 100% sobre los saldos acumulados, tanto por las aportaciones realizadas por el trabajador como por las del empleador a su favor (vested). Traspasos a planes de jubilación SIMPLE IRA: RolloversLos empleados pueden traspasar importes a una cuenta de ahorro jubilación SIMPLE IRA procedentes un plan de pensiones de empleo o de otra cuenta de ahorro IRA: Durante los primeros 2 años siendo participes de un plan SIMPLE IRA, pueden traspasar importes desde otra cuenta de jubilación SIMPLE IRA. Además, más allá de los 2 años como participe, también puede movilizar derechos acumulados desde un plan de pensiones de empleo (por ejemplo, de un empleo anterior) o una cuenta IRA de otro tipo. Proveedores de SIMPLE IRAÚnicamente las siguientes instituciones pueden ser designadas como gestores (trustees- administradores fideicomisarios-) o depositarios de planes SIMPLE IRA: Bancos. Compañías de seguros que emiten contratos de rentas. Otras instituciones financieras aprobadas por el IRS (Internal Revenue Service) (**) (**) IRS es la Agencia encargada de la recaudación fiscal y del cumplimiento de las leyes tributarias en Estados Unidos.Inversión y custodia de las aportaciones al plan El empleador debe realizar y transferir las aportaciones propias de los empleados (basadas en reducción de salario) a la entidad administradora del plan: a más tardar 30 días después del cierre del mes en el que, si no hubieran sido aportaciones sino salarios, los importes hubieran sido pagables al empleado. En el caso de planes con menos de 100 trabajadores participantes, a más tardar el séptimo día día hábil posterior a que hayan sido retenidas del salario del empleado. El empleador debe realizar sus contribuciones antes de la fecha de vencimiento del plazo de presentación de la declaración de impuestos federales sobre beneficios de las empresas.La entidad gestora invertirá todas esas contribuciones, según las opciones seleccionadas por los partícipes. Las cuentas de ahorro IRA SIMPLE se pueden invertir en acciones, bonos, fondos y otros activos de inversión similares.Más Información sobre SIMPLE IRA El Plan de ahorro jubilación Simplified Employee Pensions-SEP

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En que contexto y por qué se crea el Registro Único de las Pensiones (Pensions Dashboard) en Reino Unido

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Este modelo británico de autoenrolment, junto con su gestora pública de pensiones de empleo  NEST,  debería servir de fuente de inspiración en el desarrollo de la previsión empresarial en España y en la creación del Fondo Público de Pensiones que está impulsando el Ministerio de Inclusión y Seguridad Social .¿En qué consiste automatic enrolment?Desde octubre de 2012, los empresarios británicos están obligados a inscribir automáticamente a todos sus empleados, que cumplan con unas condiciones mínimas determinadas, en algún tipo de plan o instrumento de pensiones cualificado al efecto . Este mecanismo se denomina automatic enrolment (AE) o auto-enrolment.El empleador, además de adscribir automáticamente a sus empleados, debe realizar unas aportaciones mínimas a su favor, siempre y cuando el empleado aporte el porcentaje que le corresponda. La participación es voluntaria para el empleado: una vez adscrito automáticamente por defecto, puede decidir salirse (opt-out).Actualmente, la aportación mínima obligatoria asciende a un 8% de una banda salarial (3% a cargo del empleador, 4% a cargo del empleado y 1% de aportación a cargo del Estado).A cierre de 2019, más de 10,2 millones de trabajadores había sido inscritos desde 2012 en instrumentos de pensiones de empleo, manteniéndose en el sistema un 91% de los inscritos, con un total de 21 millones de trabajadores inscritos en instrumentos de previsión empresarial, contando los que ya están inscritos antes del año 2012 y los que lo fueron posteriormente con ocasión de la obligación de automatic enrolment.La Previsión Social en Reino Unido tiene áreas de mejora: entre ellas, la información y transparencia para lograr una mayor cultura del ahorro y un incremento del ahorro individual El Informe de revisión del sistema de pensiones de empleo automatic enrolment,  Automatic Enrolment Review 2017: Maintaining the Momentum , elaborado por Ministerio de Trabajo y Pensiones de Reino Unido en 2017, reconocía que desde su introducción en 2012 el sistema de automatic enrolment había funcionado muy bien, cambiando el comportamiento financiero de millones de personas: los trabajadores ven la inscripción automática por defecto como una parte normal de su paquete salarial.No obstante, ese informe de revisión identifico 3 de áreas clave de mejora y desarrollo. 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